Бюджетирование как управленческая технология включает три составные части:
- технологию бюджетирования – виды и форму бюджетов; целевые показатели (систему финансово-экономических показателей, на основе которых строятся бюджеты); порядок консолидации бюджетов в сводный бюджет предприятия;
- организацию процесса бюджетирования, предусматривающую формирование финансовой структуры организации (определяются центры финансовой ответственности – объекты бюджетирования); бюджетного регламента; этапов бюджетного процесса; графика документооборота; системы внутренних нормативных документов (положений, должностных инструкций и пр.);
- использование информационных технологий, позволяющих не только разработать различные сценарии будущего финансового состояния организации (или отдельного бизнеса), но и осуществлять оперативный сбор, обработку и консолидацию фактических данных, необходимых для бюджетного контроля. Применение информационных технологий в области бюджетирования возможно лишь при наличии сплошного управленческого учета.
Цели бюджетирования или зачем заниматься бюджетированием?
Практически всегда какой-нибудь аспект деятельности компании не позволяет ей достичь всех целей (это может быть ограниченный спрос на продукцию, нехватка средств производства и т.д.). Бюджет заставляет менеджеров заглядывать вперед, пытаясь предусмотреть возможные проблемы.
- КРИТЕРИИ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ И МЕХАНИЗМ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И КООРДИНАЦИИ.
Система бюджетирования соотносит ответственность каждого менеджера с определенными элементами бюджета, т.е. это механизм учета ответственности и механизм координации различных подразделений компании, чтобы работа одного подразделения дополняла работу другого. Финансовый контроль и оценка результативности часто основываются на сравнении бюджетных и фактически достигнутых показателей.
- СРЕДСТВО МОТИВАЦИИ.
Если цель деятельности точно установлена и задана количественно, то для ее достижения прилагается больше усилий, нежели для выполнения работы, не имеющей цели.
- ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ.
Главное в управлении, чтобы все происходило по плану. Люди должны знать, что от них хотят. Информационная система предполагает, что бюджеты формируются, с одной стороны, в результате участия высшего звена управления организацией, а с другой – в ходе деятельности линейных руководителей.
- ФИНАНСОВАЯ ОСВЕДОМЛЕННОСТЬ.
Нередко в отсутствие системы бюджетов менеджеры не имеют четкого представления о финансовых последствиях своих действий и не задумываются о том, что какие-то другие, альтернативные решения могли бы быть более эффективны с финансовой точки зрения.
Задачи бюджетирования
- Анализ и синтез бизнеса – осмысление, постановка целей развития и анализ альтернатив;
- Финансовое планирование – составление подробных планов, тщательное обдумывание будущего;
- Финансовый контроль – сравнение поставленных целей и полученных результатов, выявление сильных и слабых сторон бизнеса;
- Мотивация – участие менеджеров в выработке планов, ясность целей, наказание за срывы, поощрение за выполнение;
- Коммуникации – согласование планов подразделений, поиск компромиссов, закрепление ответственности исполнителей, координация функциональных блоков планирования
Бюджетное управление – определение
Бюджетное управление это – оперативная система управления компанией по центрам ответственности (ЦФО) через иерархию бюджетов, позволяющая достигать поставленные цели путем наиболее эффективного использования ресурсов.
Бюджет – количественное выражение предложенного менеджерами плана действий на будущий период времени.
Для «правильного» цикла бюджетирования характерно следующее:
- Планирование проводится как в целом по организации, так и по отдельным подразделениям;
- Очерчен круг вопросов, по которым прогнозные значения будут сравниваться с фактическими результатами;
- Производится изучение причин отклонений от бюджетов. Если необходимо, проводятся корректировки;
- Новый процесс планирования начинается с учетом обратной связи и изменившихся условий
Система бюджетирования подразумевает:
- Бюджет – финансовый документ установленного формата, по которому происходят планирование и учет результатов хозяйственной деятельности.
- Функциональный бюджет – бюджет, описывающий определенную сторону деятельности предприятия (функциональную область).
- Операционный бюджет – бюджет, описывающий хозяйственные операции обособленного подразделения предприятия (ЦФО). Каждый ЦФО ведет свой операционный бюджет.