Как составить финансовую модель гостиницы
Финансовая модель – это совокупность показателей, выраженных в денежных единицах с расшифровкой по различным аналитикам.
Типичные бюджетные формы и показатели деятельности, которые являются источниками данных для этих форм:
| Бюджетная форма (бюджет) | Показатель деятельности |
| Мастер-бюджет | |
| Бюджет движения денежных средств (БДДС) | Приход ДС, Расход ДС |
| Бюджет доходов и расходов (БДР) | Доходы, Расходы |
| Прогнозный баланс (бюджет по балансовому листу, ББЛ) | Обороты и остатки по плану счетов бюджетирования. |
| Инвестиционный бюджет | Закупки ОС, Затраты на модернизацию и т.д. |
| Функциональные бюджеты | |
| Бюджет продаж | Продажи |
| Бюджет запасов | Запасы |
| Бюджет потребности | Потребность |
| Бюджет закупок | Закупки |
| Бюджет прямых материальных затрат | Материальные затраты |
| Бюджет прямых затрат на оплату труда | Затраты по зарплате |
| Бюджет общепроизводственных расходов | Общепроизводственные расходы |
| Бюджет общехозяйственных расходов | Общехозяйственные расходы |
| Бюджет коммерческих расходов | Коммерческие расходы |
| Операционные бюджеты подразделений | |
| Бюджет отдела продаж | |
| Бюджет отдела закупок | |
| Бюджет отдела главного технолога |
В финансовой модели существует последовательность расчетов, механизм расчета на основе исходных показателей.
Сначала задаются исходные показатели, затем на основании этих показателей рассчитываются все зависимые показатели финансовой модели.
Например, для производственных предприятий чаще всего исходными показателями являются “Продажи” и “Запасы продукции на складах”.
- Сначала задается бюджет продаж и бюджет запасов, затем рассчитывается объем выпуска и плановое поступление ДС от покупателей (БДДС),
- по объему выпуска и нормативам расхода определяется потребность в материалах и трудовых ресурсах,
- по потребности в материалах и бюджету запасов материалов (а также используя нормативы закупок) определяется плановые закупки (бюджет закупок),
- по бюджету закупок определяется плановый расход денежных средств (БДДС) и т.д.
- по потребности в материалах и бюджету запасов материалов (а также используя нормативы закупок) определяется плановые закупки (бюджет закупок),
- по объему выпуска и нормативам расхода определяется потребность в материалах и трудовых ресурсах,
Возможна и другая модель – если основным ограничением деятельности предприятия является ограниченный объем закупок при неограниченном гарантированном сбыте – то исходным бюджетом является бюджет закупок, а далее финансовая модель просчитывается в последовательности, обратной приведенной выше.
Классическая финансовая модель имеет следующий вид:
В простейшем случае можно считать, что каждый прямоугольник на этой схеме – это “Показатель деятельности”, которые в финансовой модели разворачивается по необходимым аналитикам – ЦФО, проектам, прочим разрезам
На каждом предприятии формируется уникальная модель данных, которая зависит от множества факторов. Финансовая модель предприятия – не стабильная схема потому, что и предприятие – это живой, изменяющийся организм. Например, на практике может потребоваться выделение в явном виде таких показателей, как “Закупки вспомогательных материалов”, “Закупки запчастей” и т.д.
Отметим, что бюджеты, основанные на данных о плановых остатках активов или пассивов, в большинстве случаев могут строиться на данных прогнозного баланса. Например, в приведенной выше схеме плановое поступление денежных средств может порождать проводки по прогнозному плану счетов с соответствующим изменением взаиморасчетов с покупателями (остатков дебиторской задолженности).